• Москва и обл.
  • Санкт-Петербург и обл.
  • Федеральный номер

Причины списания дебиторской задолженности на забаланс


Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  • Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.


Данный документ доступен как из раздела Продажи, так и из раздела Покупки.

Шапку документа Корректировка долга нужно заполнить, выбрав следующие значения из предложенных списков:

Таблица 2

Поле

Данные

«Вид операции»

Списание задолженности

«Списать»

Задолженность покупателя

«Покупатель (дебитор)»

Наименование организации-должника, по которой числится сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной (выбирается из справочника «Контрагенты»)

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить — Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета.

Причины списания дебиторской задолженности на забалансовый счет

  • выписки из ЕГРЮЛ о том, что организация-должник ликвидирована;
  • акты судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника, постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа;
  • другие документы, подтверждающие невозможность взыскания долга;
  • разрешение органа, осуществляющего в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя.

Следует отметить, что в случае, если у кредитора имеется встречная задолженность в сумме, превышающей дебиторскую задолженность, допускается погашение дебиторской задолженности путем проведения зачета встречных требований по заявлению.

Ошибочно считать, что после истечения срока исковой давности кредитор не может потребовать исполнения обязательства (ведь срок исковой давности его не прекращает).

Причины списания дебиторской задолженности на забалансовом счете

Инфоinfo
Как показывают разъяснения ФНС, в службе смирились с выводом ВАС, но одновременно указывают, что вы должны быть готовы объяснить проверяющим целесообразность условий мирового соглашения, приведшего к списанию части долга. Проще говоря, надо показать, в чем вы видите для себя выгоду от случившегося.

Вниманиеattention
Не получится — с расходами придется прощатьсяПисьма ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/[email protected] (п. 18), от 21.01.2014 № ГД-4-3/617.

В чем может заключаться такая выгода? В деле, рассмотренном ВАС, она очевидна: получить хоть что-то вместо нуля. Встречается этот аргумент и в решениях нижестоящих судовПостановление 9 ААС от 12.05.2011 № 09АП-9801/2011-АК.


Еще один пример из практики ВАС — суд не посчитал безвозмездной сделкой прощение долга по процентам по займу в обмен на возврат его основной суммып.

Причины списания дебиторской задолженности на забалансовых счетах

Важноimportant
Такое право у кредитора есть, но реализовать его можно только во внесудебном порядке. Обоснованно предполагать, что в этом случае шансов взыскать задолженность значительно меньше.

Поэтому учреждению-кредитору следует принимать меры по взысканию задолженности до истечения срока исковой давности.

Также в деятельности бюджетных учреждений следует учитывать, что кредитору не обязательно ждать, пока у должника появятся средства и он погасит свою задолженность. Если принятые меры не принесли результата, он вправе:

  • уступить право требования долга другому лицу.
    Для этого не требуется согласия должника, его достаточно только уведомить, после чего все документы, удостоверяющие право требования, нужно передать новому кредитору (п. 2 ст.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет 007 проводки

Налоговики отказались признать правомерность этого, но судьи поставщика поддержали. В числе прочих они выдвинули весьма здравый аргументПостановление Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2833/10.

Он заключается в следующем.

Если бы продавец не попытался взыскать причитающееся в течение срока исковой давности, он бы спокойно списал всю сумму долга в расходы, когда истек срок. А он попытался. И по мировому соглашению, утвержденному судом, даже что-то выбил.
Получается несправедливо: не делаешь ничего — учитываешь безнадежную дебиторку для целей налогообложения полностью, делаешь — теряешь право на «безнадежность» части суммы.

Подробности о налоговом учете операций при прощении долга у кредитора и дебитора вы найдете: 2014, № 12, с.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет 04

Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

В декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:

  • по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
  • в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет в бюджетном учете

К примеру, задолженность ликвидированной организации. Безнадежным должником можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся взыскать долги.
Нереальной для взыскания признается и задолженность, которую не удалось взять у должника судебному приставу.

Списание с забалансового счета дебиторской задолженности 007

Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета установлено, что долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

Невостребованная кредиторская задолженность списывается с забалансового учета по истечении установленных в учреждении сроков забалансового учета задолженности в порядке, установленном актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

Обоснование вывода: Прежде всего определимся с понятиями просроченной и безнадежной (нереальной к взысканию) задолженности. Согласно п. 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены, являются просроченной кредиторской (дебиторской) задолженностью.

Списание дебиторской задолженности на забаланс

Арендодатель пытался взыскать с предпринимателя-арендатора задолженность по арендной плате, но последний смог доказать, что договор не подписывал и имущество в глаза не видел. Виновным назначили какое-то неустановленное лицо, которое фактически и пользовалось имуществом.
Но с него, понятно, арендодателю уже ничего не получить. В итоге суд признал, что обязательства прекращены и дебиторку можно включить во внереализационные расходыПостановление ФАС УО от 30.11.2012 № Ф09-11741/12.

Другие ситуации, в которых обязательства прекращаются невозможностью исполнения и на этом основании списываются для налоговых целей, представить довольно трудно.

Акт госоргана как основание для прекращения обязательства

До 2013 г.
в ст. 266 НК не было такой отдельной причины прекращения обязательства, как постановление пристава об окончании исполнительного производства.

Списание дебиторской задолженности на забаланс в бюджете

Списание дебиторской задолженности за баланс

Итоги

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — денежные средства, которые юрлицу или предпринимателю должны контрагенты.

Ниже указаны основные случаи возникновения дебиторки и счета ее учета согласно Плану счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2001 № 94н):

Ситуация

Счет бухучета

Поставщик получил аванс, но не отгрузил ТМЦ или не выполнил оговоренные услуги

76, 60

Покупатель не заплатил за поставленные ценности или полученные услуги

76, 62

Заемщик не вернул полученный заем

73, 76, 58

Сотрудник не отчитался по подотчетным суммам

71

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Мы рассматриваем нюансы учета и списания дебиторки у юрлиц.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *