Несколько авансов в одном счет фактуре


Кроме того, и утверждение по изменениям в структуре документов инспекторы, обычно переносят на конец квартала. Предусмотрительнее не группировать такие сделки, совершенные с разрывом по кварталам. Сводный счет-фактура, объединяющий операции, умещающий все данные на одном листе смотрится логичнее, чем несколько листов с длинным перечнем товаров или услуг. По сводному счету-фактуре, полученному покупателем с опозданием, представляется возможным заявить вычет в следующем квартале, предоставив обоснование инспекторам о причине переноса. Потребуется предъявить доказательства, по какой причине счет-фактура был получен покупателем позднее положенного срока. Во избежание дополнительных хлопот, покупатель вправе указать в договоре отдельное соглашение о сроках предоставления отчетных документов с указанием штрафных санкций за опоздание.


Инфоinfo
Печатная версия Электронная газета

В строке 5 нового счета-фактуры есть место лишь для одного номера и даты платежки, которые вписывают при получении авансов. Но многие привыкли включать в один счет-фактуру несколько авансов сразу. Мы выяснили у коллег, изменили ли они свою практику из-за новой формы.


Счет-фактура на несколько авансов.

Выставляем один на все авансы за день

Так же делают 14 процентов коллег*.

«Мы объединяем в счете-фактуре несколько платежей за день от одного покупателя, а платежки вписываем через запятую, — говорит Вера Мутинова, главный бухгалтер ООО «Берестинка», г. Томск. — Минфин в письме от 02.05.12 № 03-07-09/44 разрешает составить сводный счет-фактуру по нескольким поставкам за день. Значит, при авансах возможны те же правила.

Несколько авансов в одном счет фактуре

К РФ).

Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре указывается номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс. Как быть при получении по одной поставке нескольких авансов, Налоговый кодекс РФ не поясняет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России во время действия Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, если оплата продавцу перечисляется на основании нескольких платежных документов, в счетах-фактурах указываются все номера таких документов.

Есть судебный акт и работы авторов о том, что в данном случае в счете-фактуре необходимо указывать информацию обо всех платежных поручениях, по которым поступали авансы.

В то же время есть судебный акт, согласно которому отсутствие номера одного из платежных документов не лишает налогоплательщика права на вычет.

Т.е.

Несколько авансов в одном счет-фактуре


Тем более, что 5-дневный срок для выставления счетов-фактур установлен Налоговым кодексом РФ только при отгрузке товаров (выполнения работ, оказания услуг).

К сожалению, несмотря на такие доводы, ответить придется отрицательно.

В соответствии с п. 18 Правил ведения журналов …, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, счет-фактура составляется продавцом при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Исходя из этого, можно сделать вывод, что в момент (в день) получения такой предоплаты и должен быть оформлен счет-фактура.

НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

При этом в соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В результате, можно сделать вывод, что налогоплательщик имеет право принять к вычету сумму НДС, исчисленную с авансовых платежей, в размере, соответствующем отгруженным товарам.

Аналогичный вывод содержится в письме УФНС по г. Москве от 31.01.2007 № 09-14/8397.

В ИАС «Консалтинг.

Покупатели и налоговики не против».

Выставляем один на все авансы за пять дней

Так же делают 12 процентов коллег.

«Выставить счет-фактуру мы вправе в течение пяти календарных дней со дня получения сумм оплаты. Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Поэтому несколько авансов, поступивших в этот период от одного покупателя, включаем в один документ, — рассказывает Татьяна Барыкина, главный бухгалтер ООО «ЕПИК-О», г. Оренбург. — Кодекс так действовать не запрещает, и инспекторов все устраивает».

Выставляем на каждый аванс отдельно

Так же делают 74 процента коллег.

«Каждый аванс мы включаем в отдельный счет-фактуру, — делится опытом Наталья Виноградова, зам.
главного бухгалтера ФГУП «РСУ МВД России», г. Москва.

Главное, чтобы позиции не потерялись, и наименования позиций соответствовали в накладных, актах и счете-фактуре, чтобы их представлялось возможным соотнести. Также, как и для счета-фактуры, сводный счет-фактура заносится в книгу покупок и декларацию по НДС, которая сдается, напомним, не позднее, чем 25-е число месяца, следующего после окончания квартала. При отгрузке продукции или предоставлении услуги от продавца или исполнителя бухгалтеру со стороны покупателя рекомендуется запрашивать первичные документы и счет-фактуру, чтобы ориентироваться, не будет ли счет-фактура объединять несколько сделок, в каком периоде будут совершены сделки, не превысят ли они ограничение в пятидневный срок и в каком квартале будет выставлен сводный счет-фактура.

При таком порядке практично распределять документацию по сделкам: для каждой накладной или акту – отдельный счет-фактура. Учет тоже становится проще, так как понятно, к какой отгрузке продукции или предоставлению какой услуги относится счет-фактура. Однако, в отдельных случаях бухгалтеру сподручнее, наоборот, объединить первичные документы одним счетом-фактурой и получить от продавца, например, один счет-фактуру на несколько отгрузок, а другие бухгалтеры предпочитают, чтобы выписывался один счет-фактура на несколько авансов.
Прописано Законом и еще одно обязательное к выполнению правило: срок оформления счета-фактуры не вправе превышать пяти дней по календарю. Соответственно, если продавец желает указать в едином счете-фактуре ряд сделок одновременно, сделки должны пройти в течение пяти календарных дней.

Body»

В строке 5 нового счета-фактуры есть место лишь для одного номера и даты платежки, которые вписывают при получении авансов. Но многие привыкли включать в один счет-фактуру несколько авансов сразу. Мы выяснили у коллег, изменили ли они свою практику из-за новой формы.

Так же делают 14 процентов коллег*.

«Мы объединяем в счете-фактуре несколько платежей за день от одного покупателя, а платежки вписываем через запятую, — говорит Вера Мутинова, главный бухгалтер ООО «Берестинка», г.

Томск. — Минфин в письме от 02.05.12 № 03-07-09/44 разрешает составить сводный счет-фактуру по нескольким поставкам за день. Значит, при авансах возможны те же правила. Покупатели и налоговики не против».

Так же делают 12 процентов коллег.

«Выставить счет-фактуру мы вправе в течение пяти календарных дней со дня получения сумм оплаты.

Остальные строки и графы счета-фактуры, указал чиновник, заполняются в соответствии с требованиями, установленными п.5 ст.169 НК РФ.

В каком размере произвести вычет НДС, исчисленный с авансовых платежей?

Хотя этот вопрос не имеет отношения к оформлению счета-фактуры на полученную предоплату, не рассмотреть его мы не могли.

Ведь если фирма завысит размер налогового вычета, неприятностей в виде доначисления налога и налоговых санкций не избежать.

Конкретная ситуация.

За налоговый период размер полученных авансовых платежей превышает стоимость фактически отгруженных товаров в счет данной предоплаты. Можно ли в таком случае принять к вычету сумму НДС, исчисленную со всей предоплаты?

Обратимся к положениям Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 8 ст.

В случае наличия такого документа, бухгалтеру надлежит выполнить такую операцию, как зарегистрировать счет-фактуру от комиссионера в книге покупок, затем провести его в программе 1С для формирования затем общего отчета в электронном виде. Для бухгалтера эта процедура не представит никаких затруднений, так же, как отразить вычет в графе 15 книги покупок по сводной авансовой счет-фактуре и занести его в 1С. При проверке налоговики могут запросить не только счета-фактуры, указанные в книге покупок, но и оригиналы первичной документации по сделке, подписанные сторонами: накладные и акты, которые подтвердят факт поставки продукции или оказания услуги.
При этом наименования товаров или услуг в сводном счете-фактуре и в первичной документации обязаны совпадать позиционно.
Ведь в таком случае положения Правил ведения журналов … на такую предоплату, которая по своему смыслу не является таковой, не распространяются.

Правда, здесь стоит обратить внимание на один момент. Если отгрузка товаров произведена не на всю сумму полученной предоплаты, то на оставшуюся часть предоплаты счет-фактуру выписать нужно. Сделать это следует в конце налогового периода, в котором получена предоплата и отгружен товар.

Заметим, что налоговики, по всей видимости, не согласятся с такими действиями налогоплательщика.
И в таком случае свою позицию нужно будет отстаивать в суде.

Нужно ли в счете-фактуре на предоплату указывать номер платежного поручения?

Прежде всего, обратимся к положениям пп. 4 п . 5 ст. 169 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *