Проведение мероприятия за счет чистой прибыли


проведение мероприятия за счет чистой прибыли

Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

Фирма «Карат» провела новогодний корпоратив для сотрудников, в связи с чем компанией оплачены услуги тамады (ИП Сидорчук на УСН) в размере 12.305 руб.

№ п/п Дт Кт Сумма Описание 1 91.2 60 12.305 руб. На основании договора и акта выполненных работ в учете «Карат» отражены расходы на корпоратив (услуги тамады) 2 60 51 12.305 руб.


Вниманиеattention
Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Например, налогооблагаемую прибыль могут уменьшать расходы:

-на тимбилдинг (проведение корпоративных тренингов).


Но у организации должны быть доказательства, что корпоративное мероприятие имеет реальную деловую цель и не носит развлекательного характера (постановление ФАС Московского округа от 24 сентября 2009 г. № КА-А40/9145-09);

Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание сотрудников по инициативе организации

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда.

Проведение мероприятия за счет чистой прибыли

Как правило, корпоративы проходят в виде вечеринок в кафе или ресторане и могут включать в себя следующие расходы:

  • аренда помещения для проведения мероприятия;
  • расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
  • оплата стоимости банкета;
  • расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);

Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.

Документальное оформление расходов на корпоратив

Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом.

Проведение мероприятия за счет чистой прибыли прошлых лет

Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.

Налог на прибыль

В общем порядке расходы на подарки сотрудникам во время корпоратива нельзя учесть при уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Согласно разъяснениям Минфина, такие подарки являются безвозмездной передачей имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются (Письма Минфина РФ от 22.01.09 №03-07-11/16 и от 10.04.06 №03-04-11/64, ст.
270 НУ РФ).

Однако, расходы на подарки можно учесть в налоговом учете, если руководство компании поощряет сотрудников за производственные достижения.

Проведение мероприятия за счет чистой прибыли к

Арбитры также отклонили ссылку фирмы на увеличение объема производства выпускаемой продукции и увеличение выручки, так как не была установлена и доказана причинно-следственная связь между проводимыми мероприятиями и увеличением объема выручки. Произведенные компанией расходы на корпоратив должны отвечать признаку экономической обоснованности (письма Минфина России от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206, от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430).

С позиций кадрового работника корпоративный праздник имеет деловую цель и экономически оправдан: он способствует улучшению взаимодействия в коллективе, повышению престижа компании, и это в итоге может повлиять на ее доходность.
Однако убедить в этом налоговиков можно только посредством представления конкретных расчетов, графиков, проявив изобретательность в доказывании причинно-следственной связи между корпоративным мероприятием и прибыльностью.

Проведение мероприятия за счет чистой прибыли проводки

НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (сотрудником компании):

1) от источников в РФ, от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.2 ст.211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

  • оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
  • полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Проведение мероприятия за счет чистой прибыли проводки протокол

НК).

Официальная позиция

Налоговые инспекторы тщательно проверяют цель расходов на мероприятия, оформленные как представительские. Если сочтут обоснования неубедительными, то исключат затраты на корпоративные праздники из состава учитываемых расходов при налогообложении.

В вычете НДС тоже откажут. Плюс к этому потребуют начислить доход сотрудникам и заплатить с него НДФЛ.

Налоговые инспекторы трактуют затраты на корпоративные праздники как непроизводственные расходы в пользу работников компании. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.

29 ст. 270 НК).

НДС по затратам на увеселительные мероприятия также невозможно принять к вычету, поскольку они не связаны с облагаемой НДС деятельностью.

Мероприятие за счет чистой прибыли ндфл

Акцентируем внимание на том факте, что НДС со стоимости подарков и сувенирной продукции нужно начислить, так как безвозмездная передача является реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НКРФ). К счастью, сумма «входного» НДС, предъявленная продавцом сувениров и подарков, принимается к вычету (п.
2 ст. 171 НК РФ). Из этого следует, что сумма налога к уплате в бюджет будет равняться нулю по данной операции. Судебная практика подтверждает этот вывод (см. постановления ФАС Московского округа от 12 марта 2009 г.
№ КА-А40/1726-09, ФАС Центрального округа от 27 мая 2008 г. по делу № А08-10126/06-20).

Абзац 3 пункта 2 статьи 264 НК РФ гласит: «Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период».

Таким образом, если из документов, подтверждающих расходы на проведение мероприятия, не видно, какие суммы потрачены на каждого конкретного работника, то и рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно.

Однако, если организуется праздничный обед и в документах фигурирует конкретное меню на каждого сотрудника, компания действуя в качестве налогового агента рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет, а так же отражает суммы доходов в регистрах учета НДФЛ сотрудников.

НДС при осуществлении расходов на корпоративные мероприятия

В случае, если компания осуществляет расходы на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли, она не может принять НДС с этих расходов к вычету.

Хорошая новость – платить НДС с безвозмездной передачи в бюджет компании не нужно.

Такие разъяснения дал Минфин в своем Письме от 13.12.2012г.

Важноimportant
Судей эти аргументы не убедили, и компания потеряла расходы.

Совет редакции. Если нужно провести корпоратив, списывайте его стоимость за счет чистой прибыли. Учитывать такие затраты при расчете налога на прибыль кодекс запрещает (п.


29 ст. 270 НК РФ). Даже если вы замаскируете мероприятие, например, под конференцию с партнерами, расходы, скорее всего, все равно потеряете (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2016 г. по делу № А66-17120/2015). Выставить корпоратив тренингом тоже не получится — налоговики наверняка вас раскусят.
Но расходы на настоящие тренинги и семинары списать можно, если сотрудники учатся в интересах компании (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для этого запаситесь документами — договором с организацией, которая учит сотрудников, копией ее лицензии, программой обучения.

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, печенья и прочих соответствующих продуктов, а также при организации культурно-развлекательных мероприятий и сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст.

ФАС СЗО от 11.12.2008 № А56-3342/2008).

Правомерность включения в базу по налогу на прибыль расходов на проведение корпоративных мероприятий, скорее всего, придется отстаивать в суде с учетом конкретных особенностей ситуации, на что судьи также обращают внимание при принятии того или иного решения.

Порядок отражения в учете

Налог на прибыль. Компания должна идентифицировать свои расходы исходя из содержания документов (ст. 252 НК РФ). И если из их содержания следует, что это чисто «корпоративные» затраты, то списывать их за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ), а если представительские или рекламные, то в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 264 Налогового кодекса. В противном случае высока вероятность возникновения спора с налоговиками и дальнейшего судебного разбирательства.

НДС.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *